Praca za granicą a podatki w Polsce
2001-02-20 07:00:00

Reklama:
Praca za granicą a podatki w Polsce 74.976,00 zł – 1.227,00zł = Metoda wyłączenia z progresją Od wyliczonego podatku odejmujemy zaliczki pobrane przez płatnika w Polsce I Sposób obliczenia przy zastosowaniu 30 diet rocznie: 14.000 € – 1.764 € = 27.285,00 zł – 5.285,00 zł + 47.556,65 zł = 54.997,60 zł, Przeliczamy na złote polskie zapłacony podatek w Anglii Metodę wyłączenia z progresją przewidują między innymi umowy zawarte z następującymi państwami: Albania, Bangladesz, Białoruś, Bułgaria, Cypr, Chiny, Chorwacja, Czechy, Estonia, Filipiny, Francja, Grecja, Hiszpania, Indie, Indonezja, Irlandia, Izrael, Japonia, Jordania, Kanada, Liban, Litwa, Luksemburg, Łotwa, Malta, Maroko, Meksyk, Mongolia, Norwegia, Nowa Zelandia, Niemcy, Pakistan, Portugalia, Republika Południowej Afryki, Rumunia, Singapur, Słowenia, Słowacja, Sri Lanka, Szwajcaria, Tajlandia, Tunezja, Turcja, Węgry, Wietnam, Włochy, Zimbabwe, Zjednoczone Emiraty Arabskie i od 2006 roku Szwecja. Zatem, należny podatek dochodowy do zapłaty w Polsce wyniesie 7.922,00 zł. Praca za granicą a podatki w Polsce < style="float:right;margin-left:10px"> Jak wyliczyć podatek? Jej istotą jest wyłączenie z podstawy opodatkowania w Polsce dochodu osiągniętego za granicą. Niestety w celu ustalenia stawki podatku od dochodu uzyskanego w Polsce, stosuje się stawkę podatku właściwą dla całego dochodu, jaki podatnik osiągnął – a więc sumuje się dochód osiągnięty w Polsce oraz za granicą. Obliczamy wartość przysługujących diet (przyjmijmy, że za okres od VIII-XII było to 140 dni) Polega ona na tym, że cały dochód danej osoby (w tym dochód uzyskany poza Polską), podlega opodatkowaniu w Polsce. Łączy się tutaj bowiem dochody uzyskane w Polsce z tymi uzyskanymi za granicą. Od ich sumy oblicza się podatek dochodowy wg skali, a następnie odejmuje się od niego kwotę podatku zapłaconego za granicą. Odliczenie to możliwe jest tylko do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany w obcym państwie. Pamiętać ponadto należy, iż zasada ta ma zastosowanie nawet, gdy w Polsce nie uzyskano w roku podatkowym żadnych dochodów. Praca za granicą a podatki w Polsce < style="float:right;margin-left:10px"> Dane przyjęte do obliczenia podatku w Polsce Obliczamy przysługujące podatnikowi koszty uzyskania przychodu 5 m-cy x 102,25 zł = Obliczamy przysługujące podatnikowi koszty uzyskania przychodu Ustalamy podstawę opodatkowania dochodu w Polsce (podatek / sumę dochodów) x 100% Ustalenie, która metoda obliczenia podatku należnego będzie miała zastosowanie w danym przypadku wynika z treści umowy. Algorytm postępowania jest następujący: do dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym osiągniętych w Polsce dodajemy dochody osiągnięte za granicą i od sumy tych dochodów obliczamy podatek wg obowiązującej skali. Następnie ustalamy stopę procentową jako stosunek kwoty podatku obliczonego wg skali podatkowej do łącznych dochodów uzyskanych przez podatnika (czyli sumy dochodu osiągniętego w Polsce oraz poza granicami kraju). Tak obliczoną stopę procentową stosujemy do dochodu osiągniętego w Polsce. Ważną informacją jest, że przy takim ustalaniu podatku w Polsce, nie odlicza się podatku zapłaconego za granicą Metoda odliczenia proporcjonalnego Załóżmy że nasz Jan Kowalski w okresie od stycznia do lipca 2006 roku był zatrudniony w Polsce na podstawie umowy o pracę, z której osiągnął wynagrodzenie brutto w wysokości 28.000, zł. Przez 5 kolejnych miesięcy (sierpień – grudzień) pracował w Niemczech, gdzie uzyskał przychód w wysokości 14.000 €. Tam też potrącono mu podatek Pomniejszamy podatek o składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone w Polsce metoda wyłączenia z progresją, metoda odliczenia proporcjonalnego. (16.264,28 zł / 69.556,65 zł) x 100% = Metoda wyłączenia z progresją Praca za granicą a podatki w Polsce < style="float:right;margin-left:10px"> Ustalamy dochód z Niemiec 32 GBP x 30% = 9,60 GBP x 365 dni = 50.047,82 zł – 511,25 zł = 3.380,20 zł – 2.024,00 zł = Obliczamy wartość 30 diet (równowartość 30 diet rocznie) II Sposób obliczenia przy zastosowaniu 30% wartości diety (przysługującej za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku pracy). 12.496 GBP x 6 zł = 12 m-cy x 102,25 zł = 16.000 GBP – 960 GBP = Jeżeli nasz Jan Kowalski pracowałby również w tym okresie w Polsce, do obliczenia podstawy opodatkowania dodalibyśmy przychód uzyskany z pracy w Polsce pomniejszony o koszty uzyskania przychodu oraz zapłacone składki z tyt. ubezpieczenia społecznego. Należny podatek natomiast zostałby dodatkowo pomniejszony o składki ubezpieczenia zdrowotnego oraz zaliczkę na podatek potrąconą przez płatnika. Pamiętajmy jednak, iż w takiej sytuacji odliczenie podatku zapłaconego za granicą jest możliwe tylko do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany w obcym państwie. (89.013,00 zł – 74.048,00 zł) x 40% + 17.611,68 zł = Obliczmy podatek zgodnie z obowiązującą w Polsce skalą podatkową od całości dochodów 42 € x 30% = 12,60 € x 140 dni = Praca za granicą a podatki w Polsce Pracując za granicą oraz uzyskując z tego tytułu dochody należy pamiętać, że w większości przypadków trzeba się z nich rozliczyć także w Polsce. Nie oznacza to jednak, że dochody osiągane poza terytorium Polski będą opodatkowane dwukrotnie. Przepisy w tym zakresie regulują umowy dwustronne o unikaniu podwójnego opodatkowania zawierane przez Polskę z innymi krajami. < style="float:right;margin-left:10px"> Od wyliczonego podatku odejmujemy zaliczki pobrane przez płatnika w Polsce II Sposób obliczenia przy zastosowaniu 30% wartości diety (za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku pracy). Wynik przeliczamy na złote polskie Zatem, należny podatek dochodowy do zapłaty od dochodów uzyskanych w Polsce, przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją wynosi 6 zł Dochód z zagranicy: Przeliczamy na złote polskie zapłacony podatek w Anglii 5.143,60 zł – 1.763,40 zł = (71.536,57 zł – 37.024) x 30% + 6.504,48 zł = Zatem podatnik mieści się w II progu podatkowym 12 m-cy x 102,25 zł = Ustalamy podstawę opodatkowania dochodu w Polsce 90.240 zł – 1.227,-zł = 48.067,90 zł – 511,25 zł = Praca za granicą a podatki w Polsce < style="float:right;margin-left:10px"> Zatem podatnik mieści się w III progu podatkowym Ustalamy sumę dochodów uzyskanych przez podatnika (dochód krajowy – składki ZUS + dochód zagraniczny) (podatek / sumę dochodów) x 100% Przy dochodach z jakich państw stosować tę metodę? (69.556,65 zł – 37.024) x 30% + 6.504,48 zł = Obliczmy podatek zgodnie z obowiązującą w Polsce skalą podatkową Zatem podatnik mieści się w II progu podatkowym 22.000,-zł x 23,38% = Od wyliczonego podatku w Polsce odejmujemy podatek zapłacony w Anglii 1.600 GBP x 6 zł = Zatem, należny podatek dochodowy do zapłaty od dochodów uzyskanych w Polsce, przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją wynosi Zatem podatnik mieści się w II progu podatkowym (73.749,00 zł – 37.024,00 zł) x 30% + 6.504,48 = 16.000 GBP – 3.504 GBP = Dane przyjęte do wyliczenia należnego podatku w Polsce. 1.356,00 zł. 28.000,25 zł, koszty uzyskania przychodu Obliczoną stopę procentową odnosimy do dochodów uzyskanych w Polsce i wyliczamy podatek Dnia 20 lipca 2006 r. w Londynie podpisana została umowa pomiędzy Rzeczpospolitą Polską, a Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej o unikaniu podwójnego opodatkowania, która weszła w życie z dniem 01 stycznia 2007 roku. Zgodnie z jej zapisami, państwa te wprowadzają metodę wyłączenia z progresją, ale dopiero w stosunku do dochodów za rok 2007. Przypomnijmy, że zastąpiła ona umowę z 1976 roku. Od wyliczonego podatku w Polsce odejmujemy podatek zapłacony w Anglii 27.285,00 zł, składki ZUS Zatem, należny podatek dochodowy do zapłaty w Polsce wyniesie Obliczmy podatek zgodnie z obowiązującą w Polsce skalą podatkową Kurs GBP przyjęty do wyliczenia podatku w Polsce: 16.000 GBP Dochód krajowy: Praca za granicą a podatki w Polsce < style="float:right;margin-left:10px"> (16.858,25 / 71.536,57) x 100% = Wynik przeliczamy na złote polskie 0 Podatek zapłacony za granicą: O czym warto pamiętać Podatnicy mają prawo do pomniejszania swoich dochodów osiąganych za granicą o przysługujące diety (za każdy dzień, w którym wykonywana była praca), przy czym pomniejszenie to nie może przekroczyć 30 diet rocznie. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnikom pracującym poza granicami Polski przysługują zryczałtowane koszty uzyskania przychodów – (w 2006 r. – 102,25 zł za każdy miesiąc), Składki na ubezpieczenie społeczne płacone wyłącznie do polskiego systemu ubezpieczeń mogą być odliczane Przychody otrzymywane w walucie obcej powinny być przeliczone na złote według kursów z dnia otrzymania lub postawienia przychodu do dyspozycji podatnika, ogłaszanych przez bank, z którego usług korzystał podatnik i mających zastosowanie przy kupnie walut. Jeżeli podatnik nie korzysta z usług banku przychody przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych z dnia uzyskania przychodów, ogłaszanego przez NBP Od 2007 roku będzie można w rozliczeniu podatkowym uwzględnić 30% diety za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku pracy. Zgodnie z przepisem przejściowym, nowe zasady rozliczania diet będą miały zastosowanie do dochodów uzyskanych w 2006 roku. Odliczenia diety można jednak dokonać tylko w przypadku osiągania dochodów z pracy najemnej wykonywanej za granicą i ze stypendiów zagranicznych. Rozliczenie dochodów z pracy najemnej wykonywanej za granicą powinno nastąpić na formularzu podatkowym PIT-36. Pomniejszamy podatek o składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone w Polsce Pomniejszamy przychód z Anglii o diety 715,25 zł, dochód Ustalamy stopę procentową, którą odniesiemy do dochodów uzyskanych w Polsce 5.185,40 - 1.763,40 = Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania przewidują dwie metody określające obowiązki podatkowe osób wykonujących pracę najemną za granicą: Przy dochodach z jakich państw stosować tę metodę? Metoda odliczenia proporcjonalnego Metodę odliczenia proporcjonalnego przewiduje się między innymi w umowach zawartych z następującymi państwami: Armenia, Australia, Belgia, Chile, Dania, Egipt, Finlandia, Islandia, Kazachstan, Kirgistan, Korea Płd., Kuwejt, Macedonia, Malezja, Mołdawia, Rosja, Syria, Tadżykistan, Ukraina, Uzbekistan, USA, Wielka Brytania i Irlandia Północna, od roku 2005 – Holandia, od roku 2006 - Austria. Jest ona stosowana również w sytuacji, gdy dochód został osiągnięty w państwie, z którym Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania Zmiana jest bardzo korzystna dla Polaków pracujących w Wielkiej Brytanii i oznacza, że w sytuacji, gdy podatnik pracuje cały rok w Wielkiej Brytanii nie będzie musiał opodatkowywać dochodu tam uzyskanego w Polsce. Kurs € przyjęty do wyliczeń: 3,9284 zł. Dochód uzyskany w Polsce Przychód 5.285,00 zł, składki na ubezp. zdrowotne 1.763,40 zł, zaliczki na podatek dochodowy pobrane przez płatnik 2.024,00 zł, Dochód z Niemiec: 14.000 € x 3,9284 zł = Pomniejszamy przychód z Niemiec o diety 14.000 € – 1.260 € = Wynik przeliczamy na złote polskie 12.740 € x 3,9284 zł = W dalszej części artykułu przedstawione zostały przykłady z wyliczeniem podatku należnego zgodnie z powyższymi metodami. Należy jednak pamiętać, że dane potrzebne do wyliczenia przyjęte w przykładach są fikcyjne i nie odzwierciedlają faktycznie pobranego podatku za granicą czy wysokości składek potrąconych w Polsce. Przykłady te mają za zadanie przybliżyć czytającemu sposób postępowania przy obliczeniu podatku. Ustalamy dochód z Niemiec Ustalamy sumę dochodów uzyskanych przez podatnika (dochód krajowy – składki ZUS + dochód zagraniczny) 27.285,00 zł – 5.285,00 zł + 49.536,57 zł = Ustalamy stopę procentową, którą odniesiemy do dochodów uzyskanych w Polsce 22.000,00 * 23,57% = 3.422,00 zł – 2.024,00 zł = 1.398,00 zł. Pomniejszamy przychód z Niemiec o diety 12.236 € x 3,9284 zł = Obliczamy przysługujące podatnikowi koszty uzyskania przychodu 5 m-cy x 102,25 zł = Obliczmy podatek zgodnie z obowiązującą w Polsce skalą podatkową od całości dochodów Obliczoną stopę procentową odnosimy do dochodów uzyskanych w Polsce i wyliczamy podatek Załóżmy że nasz Jan Kowalski cały 2006 rok pracował w Anglii, gdzie uzyskał dochód w wysokości 16.000 GBP oraz zapłacił podatek w wysokości 1.600 GBP. W Polsce nie uzyskiwał żadnych dochodów. Obliczamy przysługujące podatnikowi koszty uzyskania przychodu I Sposób obliczenia przy zastosowaniu 30 diet rocznie: 1.600 GBP 23.597,68 zł – 9.600,00 zł = 13.998,00 zł. Obliczamy wartość przysługujących diet (za cały rok tj. 365 dni) Wynik przeliczamy na złote polskie 17.521,98 zł – 9.600,00 zł = Obliczamy wartość 30 diet (równowartość 30 diet rocznie)